Une procédure spécifique visant à évaluer l'efficacité opérationnelle d'un contrôle interne, en déterminant si le contrôle fonctionne comme prévu pendant la période auditée.

Principe

Tester les contrôles pour obtenir des preuves sur leur conception et leur efficacité opérationnelle avant de s'y appuyer pour réduire les tests substantifs ou formuler des conclusions basées sur les contrôles.

Démonstration

Échantillonner les transactions de paie d'un mois pour vérifier les tampons d'approbation des superviseurs sur les feuilles de temps, rejouer une concordance automatique en trois étapes pour des commandes d'achat sélectionnées, ou observer la séparation des tâches lors du traitement des paiements.

Mauvaise application

Réaliser des tests de contrôle uniquement en fin de période et extrapoler les résultats à l'ensemble de la période sans couverture d'échantillonnage appropriée, ou tester des contrôles non pertinents qui n'adressent pas les risques évalués.

Conséquence

Des tests de contrôle corrects fournissent des preuves permettant de réduire les procédures substantielles, d'étayer une opinion fondée sur les contrôles et d'identifier des déficiences de contrôle à corriger par la direction.

Inversion

Se fier uniquement à des tests substantifs sans tester les contrôles pertinents, ce qui peut conduire à des tests inefficaces ou à des défaillances systématiques non détectées.

Limite

Se concentre sur les tests opérationnels des contrôles ; exclut les tests de soldes détaillés à caractère substantif et les examens de l'environnement de contrôle au niveau de la gouvernance sauf si cela est explicitement défini.

Tension sémantique

Souvent confondu avec les tests substantifs ; les tests de contrôle évaluent le fonctionnement des processus, tandis que les tests substantifs portent sur les montants, l'exhaustivité et l'évaluation des transactions.

Synthèse

Un Test De Contrôle D'Audit est une procédure ciblée démontrant si un contrôle interne fonctionne efficacement, servant de base à l'appui d'audit et aux recommandations de remédiation.