Un procedimiento específico diseñado para evaluar la eficacia operativa de un control interno, determinando si el control funciona según lo previsto durante el período auditado.

Principio

Probar los controles para obtener evidencia sobre su diseño y eficacia operativa antes de confiar en ellos para reducir pruebas sustantivas o formular conclusiones basadas en controles.

Demostración

Muestrear transacciones de nómina de un mes para verificar sellos de aprobación de supervisores en hojas de tiempo, volver a ejecutar una conciliación automática de tres vías para pedidos de compra seleccionados u observar la segregación de funciones en el procesamiento de desembolsos en efectivo.

Aplicación incorrecta

Realizar pruebas de control solo al cierre del período y extrapolar los resultados a todo el período sin una cobertura de muestreo adecuada, o probar controles irrelevantes que no abordan riesgos evaluados.

Consecuencia

Las pruebas correctas de control proporcionan evidencia para respaldar la reducción de procedimientos sustantivos, sostener una opinión sobre controles e identificar deficiencias que la dirección debe remediar.

Inversión

Confiar únicamente en pruebas sustantivas sin probar los controles relevantes, lo que puede conducir a pruebas ineficaces o fallos sistemáticos no detectados.

Límite

Se centra en la prueba operativa de controles; excluye pruebas de saldos detalladas de naturaleza sustantiva y exámenes del entorno de control a nivel de gobernanza salvo que se haya definido explícitamente.

Tensión semántica

A menudo se confunde con pruebas sustantivas; las pruebas de control evalúan el funcionamiento del proceso, mientras que las pruebas sustantivas se enfocan en montos, integridad y valoración.

Síntesis

Una Prueba De Control De Auditoría es un procedimiento dirigido que demuestra si un control interno opera eficazmente y sirve de base para confiar en el control y proponer medidas correctivas.