Eine spezifische Prüfprozedur zur Bewertung der Wirksamkeit einer internen Kontrolle, indem festgestellt wird, ob die Kontrolle im Prüfungszeitraum wie vorgesehen funktioniert.

Prinzip

Kontrollen testen, um Nachweise über deren Aufbau und Wirksamkeit zu erlangen, bevor man sich auf sie stützt, um substanzielle Prüfungen zu reduzieren oder kontrolbasierte Schlussfolgerungen zu ziehen.

Demonstration

Stichprobenartige Prüfung der Gehaltsabrechnungen eines Monats zur Überprüfung von Genehmigungskontrollstempeln auf Stundenzetteln, Nachvollziehen einer automatisierten Drei-Wege-Abstimmung für ausgewählte Bestellungen oder Beobachtung der Funktionsfähigkeit der Aufgaben-Trennung bei Zahlungsvorgängen.

Fehlanwendung

Kontrolltests nur zum Periodenende durchführen und Ergebnisse auf die gesamte Periode hochrechnen ohne angemessene Stichprobenabdeckung, oder irrelevante Kontrollen testen, die die bewerteten Risiken nicht adressieren.

Konsequenz

Korrekte Kontrolltests liefern Nachweise, um substanzielle Prüfungen zu reduzieren, eine Kontrollmeinung zu stützen und Kontrollmängel zu identifizieren, die das Management beheben sollte.

Umkehrung

Sich ausschließlich auf substanzbezogene Tests verlassen, ohne relevante Kontrollen zu prüfen, was zu ineffizienten Prüfungen oder unentdeckten systematischen Kontrollausfällen führen kann.

Abgrenzung

Konzentriert sich auf operationale Tests von Kontrollen; schließt detailbezogene Saldo-Tests mit substanzieller Natur sowie Prüfungen des Kontrollumfelds auf Governance-Ebene aus, sofern nicht explizit vorgesehen.

Semantische Spannung

Wird oft mit Substanztests verwechselt; Kontrolltests bewerten die Prozessfunktion, während Substanztests sich auf Beträge, Vollständigkeit und Bewertung konzentrieren.

Synthese

Ein Test Zur Auditkontrolle ist ein zielgerichtetes Verfahren, das zeigt, ob eine interne Kontrolle wirksam arbeitet und damit die Grundlage für Prüfungsanwendung und Behebungsmaßnahmen liefert.