Séquence définie d'étapes, de techniques et d'exigences de documentation que suivent les auditeurs pour obtenir et évaluer des éléments probants suffisants et appropriés afin d'appuyer les constats et conclusions d'audit.

Principe

Concevoir des procédures pour recueillir des preuves suffisantes, pertinentes et fiables par des méthodes appropriées (inspection, observation, confirmation, recalcul, analyses) et permettre la reproductibilité et la responsabilisation.

Démonstration

Une procédure de test des revenus qui exige la cartographie du processus de vente, la réalisation d'un walkthrough, la sélection d'un échantillon statistiquement valable de factures, la réconciliation avec le grand livre et l'obtention de confirmations externes pour des clients choisis.

Mauvaise application

Appliquer mécaniquement des procédures issues d'un modèle sans adapter la taille des échantillons, les seuils de matérialité ou sans tenir compte des changements de processus, ou se fier uniquement aux analyses sans tests corroborants.

Conséquence

Des procédures appropriées fournissent des éléments probants qui soutiennent des constats crédibles et des opinions d'audit défendables; elles réduisent les anomalies non détectées et révèlent les faiblesses de contrôle.

Inversion

Absence de procédures documentées ou méthodes inconsistantes entre missions, générant des éléments probants non reproductibles et une qualité d'audit variable.

Limite

Les procédures sont des actions opérationnelles dans une mission et se distinguent de la politique, de la méthodologie ou de l'opinion d'audit; elles ne constituent pas elles‑mêmes la gouvernance ni les conclusions finales.

Tension sémantique

Chevauchement entre 'procédure', 'technique' et 'méthodologie' : la procédure implique des actions pas à pas, la méthodologie l'approche générale, et la technique un test isolé.

Synthèse

Les procédures d'audit sont les tests et étapes opérationnels, choisis conformément à la méthodologie et à la politique, qui produisent les preuves nécessaires pour former et étayer les conclusions d'audit.