Une Politique d'Évaluation est un document d'entreprise qui définit les principes, les méthodologies autorisées, la gouvernance, la fréquence, la hiérarchie des données et les autorités d'approbation utilisées pour déterminer les valeurs des actifs et passifs à des fins comptables, réglementaires et d'aide à la décision.

Principe

Établir des règles cohérentes, traçables et encadrées par la gouvernance afin que les évaluations soient reproductibles, transparentes et conformes aux normes comptables et aux appétits de risque.

Démonstration

La politique d'une banque précise que les titres négociables utilisent des prix de marché cotés (Niveau 1) ; les instruments faiblement négociés utilisent des entrées observables calibrées par modèle (Niveau 2) ; et les produits dérivés complexes utilisent des modèles internes validés avec approbation de la direction (Niveau 3).

Mauvaise application

Considérer la politique comme une simple recommandation et autoriser des méthodes ad hoc sans approbation documentée, entraînant des estimations incohérentes de la juste valeur et des constats d'audit.

Conséquence

Si elle est appliquée, la politique réduit le risque d'évaluation, améliore la comparabilité entre périodes et entités, et soutient des états financiers et des déclarations réglementaires fiables.

Inversion

L'inverse serait une culture d'évaluation ad hoc où méthodes, entrées et approbations varient selon l'analyste, produisant des valeurs non reproductibles et non transparentes.

Limite

Couvre la gouvernance et les méthodes d'évaluation à l'échelle de l'entreprise mais exclut la tarification opérationnelle des ventes, qui peut suivre des règles commerciales plutôt que comptables.

Tension sémantique

Il existe une tension entre une politique prescriptive garantissant la cohérence et une politique fondée sur des principes permettant du jugement pour des instruments nouveaux ; les deux visent la valeur correcte mais diffèrent par leur rigidité.

Synthèse

La Politique d'Évaluation formalise comment choisir méthodes, entrées et contrôles afin que les résultats d'évaluation soient encadrés, audités et cohérents pour les instruments et besoins de reporting.