Un état documenté et un rapprochement qui relient les montants comptables brut/net, les pertes de valeur et reprises comptabilisées, les mouvements (acquisitions, cessions, transferts, effets de change) et les écritures du grand livre aux états financiers et aux annexes de divulgation.

Principe

Garantir l’exhaustivité, l’exactitude et la traçabilité des mouvements de perte de valeur en rapprochant les sorties de modèles et les transactions détaillées aux soldes consolidés et aux notes.

Démonstration

Élaborer un rollforward pour une unité génératrice de trésorerie montrant le montant d’ouverture, la charge de dépréciation de la période, les cessions, l’ajustement de change, les reprises et le montant de clôture ; rapprocher chaque ligne au grand livre, au tableau des dépréciations et à la note.

Mauvaise application

Fournir un rapprochement qui omet les reclassements, les éliminations intragroupe ou les ajustements de politique comptable, ou qui ne lie que des totaux synthétiques sans pièces justificatives, laissant des différences significatives inexpliquées.

Conséquence

Bien effectué, il fournit une piste d’audit soutenant les soldes de dépréciation déclarés, permet la correction rapide d’erreurs et étaye des informations financières et fiscales fiables.

Inversion

Une image non rapprochée des dépréciations : les soldes du grand livre et les totaux déclarés divergent, des éléments de rapprochement inexpliqués s’accumulent et des ajustements d’audit ou des opinions qualifiées deviennent probables.

Limite

S’applique aux provisions et événements de perte de valeur reconnus pour les actifs non courants et financiers, y compris les UGZ et les créances ; il ne remplace pas les méthodologies d’évaluation initiale ni les rapprochements d’amortissement et de dépréciation routiniers.

Tension sémantique

Proche d’un tableau de dépréciation (qui énumère des postes détaillés) mais distinct car un rapprochement explique explicitement les mouvements entre sources et totaux déclarés plutôt que de simplement lister des soldes.

Synthèse

Le rapprochement de dépréciation est le lien rapproché et auditable entre les calculs détaillés de dépréciation et les montants présentés dans les états financiers, garantissant que chaque mouvement est expliqué et traçable.