Un registro documentado y una conciliación que enlazan los importes contables, las pérdidas por deterioro y las recuperaciones reconocidas, los movimientos (adquisiciones, disposiciones, transferencias, efectos de divisa) y las anotaciones en el libro mayor con los estados financieros y los cuadros de revelación.

Principio

Garantizar la integridad, exactitud y trazabilidad de los movimientos de deterioro conciliando las salidas de modelos y las transacciones detalladas con los saldos consolidados informados y las notas.

Demostración

Preparar un rollforward para una unidad generadora de efectivo mostrando saldo inicial, cargo por deterioro del periodo, disposiciones, ajuste por divisa, recuperaciones y saldo final; conciliar cada línea con el libro mayor, el cronograma de deterioros y la nota.

Aplicación incorrecta

Producir una conciliación que omita reclasificaciones, eliminaciones entre compañías o ajustes de política contable, o que vincule solo totales sumarios sin documentación de origen, dejando diferencias materiales sin explicar.

Consecuencia

Si se realiza correctamente, proporciona una pista de auditoría que respalda los saldos de deterioro informados, permite corregir errores a tiempo y sustenta revelaciones fiscales y contables fiables.

Inversión

Una imagen no conciliada de deterioros: saldos del libro mayor y totales informados divergentes, elementos de conciliación sin explicar que se acumulan y probabilidad de ajustes de auditoría u opiniones calificadas.

Límite

Se aplica a las provisiones por deterioro y eventos de pérdidas reconocidos para activos no corrientes y financieros, incluidas las UGE y cuentas por cobrar; no sustituye las metodologías de prueba de deterioro iniciales ni las conciliaciones rutinarias de amortización.

Tensión semántica

Cercano a un cronograma de deterioro (que enumera partidas detalladas) pero distinto en que una conciliación traza y explica explícitamente los movimientos entre registros fuente y totales informados en lugar de limitarse a listar saldos.

Síntesis

La conciliación de deterioro es el vínculo conciliado y auditable entre los cálculos detallados de deterioro y los importes presentados en los estados financieros, asegurando que cada movimiento esté explicado y trazable.