Un activo que representa el beneficio fiscal futuro derivado de diferencias temporarias entre los importes en libros de activos y pasivos para propósitos contables y sus bases fiscales, o de pérdidas y créditos fiscales trasladables, que se espera reduzcan la renta imponible futura.

Principio

Reconocer un activo por impuesto diferido en la medida en que sea probable que existan ganancias imponibles futuras para utilizar las diferencias temporarias deducibles, medirlo usando los tipos de impuesto promul- gados y considerar ajustes por deterioro cuando la recuperabilidad sea incierta.

Demostración

Una empresa reconoce ahora un gasto contable que será deducible fiscalmente en un periodo posterior (por ejemplo, una provisión por garantía mayor para contabilidad que para impuesto). La diferencia genera un activo por impuesto diferido igual a la diferencia temporaria deducible multiplicada por el tipo impositivo aplicable, sujeto a la evaluación de su recuperabilidad.

Aplicación incorrecta

Registrar un activo por impuesto diferido completo sin evidencia creíble de ganancias imponibles futuras sobreestima activos y subestima gastos fiscales futuros; ignorar las provisiones por deterioro puede engañar sobre los beneficios fiscales realizables.

Consecuencia

El reconocimiento adecuado sincroniza el gasto fiscal con el resultado contable, aporta visibilidad sobre el alivio fiscal esperado y afecta a los activos netos y a la tasa efectiva de impuesto informada por la entidad.

Inversión

Pasivo por Impuesto Diferido — surge cuando en periodos futuros se esperan importes imponibles mayores, representando impuesto a pagar en el futuro en lugar de un beneficio fiscal futuro.

Límite

Incluye diferencias temporarias y carryforwards; excluye diferencias permanentes que no se revertirán fiscalmente, posiciones fiscales inciertas no reconocidas y partidas cuya recuperación no sea probable conforme a la legislación fiscal aplicable.

Tensión semántica

Puede confundirse con una cuenta por cobrar tributaria o un reembolso esperado; la tensión se sitúa entre un beneficio fiscal futuro basado en diferencias temporarias y un activo fiscal corriente recuperable del organismo recaudador.

Síntesis

Un Activo por Impuesto Diferido registra una futura reducción del impuesto debido a diferencias temporarias deducibles o carryforwards, reconocido solo en la medida en que las ganancias imponibles futuras hagan probable su realización y ajustado por incertidumbres de recuperabilidad.