Ein Vermögenswert, der den künftigen Steuervorteil darstellt, der sich aus temporären Differenzen zwischen den bilanziellen Buchwerten von Vermögenswerten und Schulden und deren steuerlicher Basis oder aus Verlustvorträgen und Steuer­gutschriften ergibt und erwartungsgemäß das künftige zu versteuernde Einkommen mindert.

Prinzip

Latente Steuerforderungen sind in dem Umfang zu erfassen, in dem es wahrscheinlich ist, dass künftige steuerpflichtige Gewinne zur Nutzung der abzugsfähigen temporären Differenzen zur Verfügung stehen; die Bewertung erfolgt zu den geltenden Steuersätzen und unter Berücksichtigung von Wertberichtigungen bei Unsicherheit über die Nutzbarkeit.

Demonstration

Ein Unternehmen erfasst heute eine Aufwendung, die steuerlich erst in einer späteren Periode abzugsfähig ist (z. B. höhere Rückstellungen in der Buchführung als steuerlich zulässig). Diese Differenz erzeugt eine latente Steuerforderung in Höhe der abzugsfähigen temporären Differenz multipliziert mit dem anwendbaren Steuersatz, vorbehaltlich der Beurteilung der Realisierbarkeit.

Fehlanwendung

Die vollständige Erfassung einer latenten Steuerforderung ohne glaubwürdige Hinweise auf künftige steuerpflichtige Gewinne führt zur Überschätzung der Vermögenswerte und unterschätzt künftige Steueraufwendungen; das Ignorieren von Wertberichtigungen führt zu irreführenden Angaben.

Konsequenz

Die sachgerechte Erfassung stimmt die Steueraufwendung mit dem bilanziellen Ergebnis zeitlich ab, stellt erwartete Steuerentlastungen dar und beeinflusst das Nettoumlaufvermögen sowie den berichteten effektiven Steuersatz.

Umkehrung

Latente Steuerverbindlichkeit — entsteht, wenn in künftigen Perioden höhere steuerpflichtige Beträge erwartet werden und daher künftige Steuerzahlungen anfallen.

Abgrenzung

Bezieht sich auf temporäre Differenzen und Verlustvorträge; schließt permanente Differenzen, nicht anerkannte unsichere Steuerpositionen und Posten aus, deren Realisierung nach geltendem Steuerrecht nicht wahrscheinlich ist.

Semantische Spannung

Wird manchmal mit einer Forderung gegen das Finanzamt verwechselt; die Spannung liegt zwischen einem zeitlich bedingten künftigen Steuervorteil (latente Steuerforderung) und einer aktuellen Steuerforderung oder Rückerstattung, die sofortig fällig/potentiell einbringbar ist.

Synthese

Eine Latente Steuerforderung erfasst einen künftigen Steuervorteil aus abzugsfähigen temporären Differenzen oder Verlustvorträgen; sie wird nur bis zur Wahrscheinlichkeit der Realisierbarkeit und unter Berücksichtigung von Wertberichtigungen angesetzt.