La méthode opérationnelle séquentielle et documentée qui met en œuvre la politique de consolidation, comprenant la collecte des données, la cartographie des plans comptables, la conversion des devises, les écritures d'élimination et de consolidation, le calcul des intérêts minoritaires, les contrôles de validation et la préparation des états consolidés ajustés.

Principe

Transposer les règles de la politique en une séquence d'actions reproductible et vérifiable afin d'assurer l'exactitude, la traçabilité et le respect des délais du cycle de consolidation.

Démonstration

Une procédure de clôture mensuelle qui extrait les balances des filiales, cartographie les comptes vers le plan de comptes groupe, applique les taux de change de fin de mois, passe les écritures d'élimination pour ventes et créances intragroupe, calcule les intérêts minoritaires et effectue les rapprochements et analyses d'écart avant publication des chiffres consolidés.

Mauvaise application

Sauter les contrôles de cartographie, ne pas appliquer des taux de change cohérents ou n'effectuer les éliminations que pour les soldes significatifs conduit à des ajustements non réconciliables et à des chiffres consolidés incohérents.

Conséquence

Une procédure disciplinée produit des grands livres consolidés reproductibles et vérifiables, réduit les corrections manuelles et accélère les délais de clôture.

Inversion

Étapes ad hoc ou non documentées exécutées différemment chaque période, empêchant l'auditabilité et générant des résultats imprévisibles.

Limite

Concerne l'exécution opérationnelle de la consolidation ; ne fixe pas les choix de politique et ne remplace pas la nécessité d'écritures comptables faisant appel au jugement au niveau des entités.

Tension sémantique

Procédure versus système : la procédure est un flux de travail exécutable par des personnes, pouvant être soutenu par un logiciel de consolidation mais non identique à sa configuration.

Synthèse

Une procédure de consolidation est le flux de travail documenté et reproductible qui operationalise la politique en spécifiant comment collecter, transformer, valider et agréger les données comptables des entités dans le grand livre consolidé.