Un listing détaillé ou une feuille de calcul qui ventile les calculs de dépréciation, les montants comptables, les charges et reprises par actif, unité génératrice de trésorerie, entité juridique ou segment, utilisé pour soutenir les divulgations et rapprochements des états financiers.

Principe

Fournir une granularité et des données justificatives suffisantes pour que chaque montant de dépréciation puisse être rattaché aux calculs sources, à la justification du montant recouvrable et à la documentation du jugement de la direction.

Démonstration

Un tableau comportant des colonnes pour l’identifiant de l’actif, le montant d’ouverture, les indicateurs considérés, le calcul du montant recouvrable, la charge de dépréciation, la reprise, les mouvements et le montant de clôture, avec liens vers les modèles d’évaluation et les approbations.

Mauvaise application

Tenir un tableau contenant seulement des soldes de clôture sans calculs justificatifs, ou omettre d’enregistrer la justification et les hypothèses pour chaque charge, ce qui mine la valeur probante du tableau.

Conséquence

Lorsqu’il est détaillé et tenu à jour, il facilite des divulgations transparentes, des tests d’audit efficaces et des revues internes robustes des hypothèses et résultats d’évaluation.

Inversion

Une note narrative ou un total sommaire uniquement, dépourvu de détail ligne par ligne et de rattachements aux modèles, ce qui augmente le coût et le risque des demandes d’audit et des retraitements.

Limite

Comprend les postes de dépréciation reconnus et les calculs de soutien pour les actifs relevant des normes de dépréciation ; n’inclut pas les commentaires de gestion de haut niveau ni les travaux fiscaux externes sauf s’ils sont explicitement liés.

Tension sémantique

Souvent confondu avec un rapprochement ; le tableau est la liste transactionnelle et analytique, tandis que le rapprochement est le processus d’explication de la manière dont ce tableau se rapporte aux états financiers déclarés.

Synthèse

Le tableau des dépréciations est une feuille de travail granulaire qui documente chaque calcul et mouvement de dépréciation, constituant la base des rapprochements, des divulgations et des preuves d’audit.