Un impôt à la consommation prélevé sur la valeur ajoutée à chaque étape de la production et de la distribution de biens et services, collecté par les entreprises et supporté en dernier ressort par le consommateur final.

Principe

Taxer la valeur nette ajoutée par chaque assujetti dans la chaîne d'approvisionnement, en permettant aux entreprises immatriculées de déduire la TVA supportée sur les achats (TVA déductible) de la TVA facturée sur les ventes (TVA collectée), afin de taxer la consommation finale sans effet de cascade sur les transactions intermédiaires.

Démonstration

Un fabricant achète des intrants avec 10 de TVA (TVA déductible), ajoute de la valeur et vend au détaillant en facturant 30 de TVA (TVA collectée) ; le fabricant reverse 30 − 10 = 20 à l'administration fiscale, et le détaillant procède de même jusqu'à ce que le consommateur final paye la totalité de la TVA sur le prix final.

Mauvaise application

Facturer de la TVA sur de la TVA (ne pas permettre le crédit d'entrée), appliquer la TVA à des éléments exonérés de façon incorrecte, ou classer mal des opérations entre taux normal et taux zéro entraînant des reversements ou remboursements erronés.

Conséquence

Un régime de TVA correctement appliqué assure la neutralité fiscale des intrants, constitue une source de recettes robuste, exige des systèmes complets de conformité et de facturation et affecte la tarification et la trésorerie tout au long de la chaîne d'approvisionnement.

Inversion

L'inverse est une taxe sur le chiffre d'affaires brute qui taxe chaque vente sans déduction des intrants, provoquant un effet de cascade et faussant les échanges intermédiaires et les choix de production.

Limite

S'applique aux livraisons de biens et prestations de services dans le champ et selon les seuils définis par la loi ; les exonérations, taux zéro et régimes spéciaux (petites entreprises, importations/exportations) varient selon la juridiction et ne sont pas couverts par une simple charge de TVA.

Tension sémantique

La tension existe entre la TVA en tant qu'impôt neutre avec mécanisme de crédit d'entrée et les taxes à la vente qui pèsent directement sur le consommateur ; la qualification des opérations (bien vs service, lieu de prestation) génère fréquemment des litiges et traitements différents.

Synthèse

La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt à plusieurs étapes sur la consommation qui taxe la valeur ajoutée à chaque étape et utilise un mécanisme de crédit d'entrée/sortie pour que le consommateur final supporte l'impôt tandis que les entreprises jouent le rôle de collecteurs.