Méthode comptable qui enregistre les produits et les charges lorsque l'argent est effectivement reçu ou payé ; les opérations sont enregistrées sur la base des flux de trésorerie plutôt que de l'occurrence économique des événements.

Principe

Simplicité et objectivité : ne comptabiliser que les encaissements et décaissements réalisés, qui reflètent directement la liquidité et la solvabilité à court terme plutôt que des provisions ou estimations.

Démonstration

Un consultant indépendant n'enregistre un revenu que lorsque le client effectue le virement et comptabilise une charge lorsqu'il paie un fournisseur ; les comptes clients et fournisseurs ne sont pas tenus en comptabilité de trésorerie stricte.

Mauvaise application

Appliquer la comptabilité de trésorerie à une entreprise avec stocks importants, ventes à crédit ou contrats de longue durée fausse la rentabilité et masque les obligations ou les produits acquis mais non encaissés.

Conséquence

Donne une vue claire et simple de la trésorerie et est facile à gérer pour les petites entités ; néanmoins, elle déforme la rentabilité d'une période à l'autre, empêche l'appariement et n'est pas adaptée aux utilisateurs qui exigent une mesure de la performance économique dans le temps.

Inversion

La comptabilité d'exercice, qui constate les opérations lorsqu'elles sont acquises/engagées et utilise des répartitions et provisions pour faire coïncider produits et charges avec les périodes.

Limite

Appropriée en général pour les petites entreprises, certains régimes fiscaux ou les finances personnelles ; généralement inadaptée lorsque les stocks, ventes à crédit ou engagements à long terme sont significatifs ou lorsque les normes comptables exigent une comptabilité d'exercice.

Tension sémantique

Tension avec la comptabilité d'exercice et les règles fiscales : le régime de trésorerie simplifie la conformité pour certains contribuables mais peut être en contradiction avec les normes comptables et transmettre des signaux différents sur la rentabilité et la performance.

Synthèse

La comptabilité de trésorerie est une méthode pragmatique axée sur la mesure de la liquidité et la simplicité administrative ; utile pour les activités centrées sur la trésorerie, elle doit être remplacée ou complétée par la comptabilité d'exercice lorsque la mesure de la performance économique ou le reporting externe sont nécessaires.