Definición
Proceso de comparación de dos conjuntos de registros contables o datos (por ejemplo, sublibro al libro mayor, extractos bancarios al libro de caja, saldos intercompany) para identificar, explicar y resolver diferencias de modo que los saldos informados sean precisos y estén soportados.
Principio
Principio
Asegurar la integridad, existencia y exactitud de los saldos mediante comparación independiente, investigación oportuna de partidas conciliatorias, ajustes apropiados y conservación de la evidencia de soporte.
Demostración
Demostración
Una conciliación bancaria mensual que lista el efectivo en libros, el saldo del extracto, cheques en circulación, depósitos en tránsito, identifica diferencias por timing y registra asientos de ajuste por errores bancarios o transacciones no registradas.
Aplicación incorrecta
Aplicación incorrecta
Conciliación superficial que simplemente iguala totales mediante asientos sin soporte, o no investigar partidas conciliatorias antiguas que enmascaran errores o fraude.
Consecuencia
Consecuencia
La conciliación eficaz reduce el riesgo de incorrección material, respalda reportes financieros fiables y proporciona rastro para que los auditores verifiquen saldos y transacciones.
Inversión
Inversión
No realizar conciliaciones o realizarlas de manera infrecuente o tardía conduce a errores no detectados, saldos incorrectos y pérdida de auditabilidad.
Límite
Límite
La conciliación es una actividad contable/de control distinta de la verificación por parte de la auditoría; excluye estimaciones de la dirección o juicios de valoración que requieren revisión analítica separada.
Tensión semántica
Tensión semántica
Tensión entre la conciliación como control (realizada por la dirección) y la conciliación como prueba de auditoría (realizada por el auditor): la dirección efectúa conciliaciones continuamente y el auditor las prueba para obtener evidencia.
Síntesis
Síntesis
La conciliación de auditoría es un proceso de control rutinario que alinea los saldos del sistema con los documentos fuente mediante comparación independiente, investigación y ajustes documentados para asegurar una información fiable.