Un pasivo que representa impuestos a pagar en periodos futuros debido a diferencias temporarias imponibles entre los importes en libros de activos y pasivos para fines contables y sus bases fiscales; refleja las consecuencias fiscales futuras de las operaciones actuales.

Principio

Reconocer pasivos por impuesto diferido por diferencias temporarias imponibles, valorándolos a los tipos de impuesto promulgados, reflejando el impuesto que se hará exigible cuando el importe en libros de un activo o pasivo sea recuperado o liquidado.

Demostración

Una empresa aplica depreciación acelerada a efectos fiscales y depreciación lineal en contabilidad. Las deducciones fiscales anticipadas reducen los impuestos en efectivo actuales pero crean una diferencia temporaria imponible que genera un pasivo por impuesto diferido igual a la diferencia multiplicada por el tipo impositivo.

Aplicación incorrecta

Omitir un pasivo por impuesto diferido subestima las obligaciones fiscales futuras y sobrestima el patrimonio neto actual; por otro lado, contabilizarlo doblemente o medirlo con un tipo erróneo distorsiona la exposición fiscal.

Consecuencia

El reconocimiento correcto permite a los usuarios ver las consecuencias fiscales futuras de las diferencias temporarias actuales, alinea el gasto fiscal con el resultado contable a lo largo del tiempo y mejora la transparencia sobre los pagos fiscales futuros esperados.

Inversión

Activo por Impuesto Diferido — representa beneficios fiscales futuros en lugar de pagos fiscales futuros y surge de diferencias temporarias deducibles o carryforwards.

Límite

Se aplica solo a diferencias temporarias que se revertirán; excluye diferencias permanentes que nunca resultarán en impuestos; la medición depende de la legislación fiscal promulgada y puede excluir posiciones inciertas hasta su resolución.

Tensión semántica

Existe una tensión entre el impuesto corriente a pagar (impuestos actualmente adeudados a la autoridad) y los pasivos por impuesto diferido (impuestos adeudados en periodos futuros por diferencias temporarias); están relacionados pero son conceptos distintos.

Síntesis

Un Pasivo por Impuesto Diferido registra el impuesto futuro a pagar derivado de diferencias temporarias imponibles, valorado a los tipos promulgados y reconocido para reflejar el desfase temporal entre las bases contables y fiscales.