## [Reserva para Pérdidas Crediticias](/es/node/55236) Definición Una cuenta contra‑activo en el balance (allowance) que agrega las provisiones acumuladas por pérdidas crediticias de una cartera de préstamos y se utiliza para compensar el valor contable de los préstamos y reflejar el deterioro crediticio estimado. ## Principio Principio La reserva para pérdidas crediticias representa las pérdidas crediticias esperadas reconocidas acumuladas; se ajusta mediante cargos por provisión (aumentando la reserva) y por bajas o recuperaciones (disminuyendo la reserva), y reduce el valor neto contable de la cartera de préstamos. ## Demostración Demostración Una cartera tiene préstamos pendientes por 10.000.000 y una reserva para pérdidas crediticias existente de 200.000. La gerencia registra una provisión adicional de 50.000 por mayor ECL; la reserva pasa a 250.000 y el importe neto en libros de los préstamos se informa como 9.750.000. Si préstamos específicos se dan de baja por 30.000, la reserva se reduce en consecuencia. ## Aplicación incorrecta Aplicación incorrecta Tratar la reserva como un fondo de caja segregado disponible para pagos en lugar de una provisión contable, o subestimar las reservas para suavizar resultados y sobrevalorar la calidad de los activos. ## Consecuencia Consecuencia Una reserva para pérdidas adecuada asegura que el balance refleje el deterioro crediticio esperado, informa las evaluaciones de adecuación de capital y las decisiones de concesión de crédito, y afecta la cuenta de resultados mediante el gasto por provisiones; reservas insuficientes pueden inducir a error a las partes interesadas sobre la calidad crediticia. ## Inversión Inversión Un aumento de recuperaciones o una mejora en las perspectivas prospectivas conduce a liberaciones de reservas que aumentan los ingresos; por el contrario, la acumulación preventiva excesiva de reservas puede deprimir las ganancias hasta su liberación. ## Límite Límite La reserva para pérdidas crediticias es una allowance contable distinta de las garantías retenidas, los colchones de capital regulatorios o las reservas de contingencia; su medida depende de los marcos contables y puede diferir de las evaluaciones de capital económico. ## Tensión semántica Tensión semántica Existe tensión entre reservar para pérdidas esperadas (contabilidad prudencial) y la asignación de capital o los incentivos gerenciales; también entre reservas genéricas a nivel de cartera y provisiones específicas evaluadas individualmente. ## Síntesis Síntesis La reserva para pérdidas crediticias es la allowance contable acumulada por pérdidas crediticias esperadas que compensa los importes en libros de los préstamos; operacionaliza el provisionamiento, se ajusta por bajas y recuperaciones y señala el grado de deterioro crediticio estimado en el balance.