## [Aufwand für Latente Steuern](/de/node/55471) Definition Der als Aufwand (oder Ertrag) in der GuV ausgewiesene latente Steueraufwand, der die Veränderung der latenten Steuerbestände infolge temporärer Differenzen zwischen bilanziellen Buchwerten und steuerlichen Bemessungsgrundlagen sowie aus Verlust- oder Steuererstattungsüberhängen widerspiegelt. ## Prinzip Prinzip Latente Steuern sind zu erfassen, um die zukünftigen steuerlichen Folgen von in der laufenden Periode erfassten Sachverhalten widerzuspiegeln; die Messung erfolgt mit den gültigen Steuersätzen, die voraussichtlich bei Umkehrung der temporären Differenzen gelten werden. ## Demonstration Demonstration Ein Unternehmen hat Erträge, die handelsrechtlich früher als steuerlich erfasst werden, wodurch eine zeitliche Differenz von 100 entsteht; bei einem Steuersatz von 30 % ergibt sich ein latenter Steueranspruch von 30, und die zugehörige Veränderung (Aufwand oder Ertrag für latente Steuern) wird in der GuV erfasst, wenn sich die Differenz ändert. ## Fehlanwendung Fehlanwendung Dauerhafte Differenzen (zeitlich nicht umkehrbare) als latente Steuerpositionen zu behandeln oder vorweggenommene, nicht verkündete zukünftige Steuersätze anzuwenden, um latente Steuern zu messen. ## Konsequenz Konsequenz Korrekte Bilanzierung latenter Steuern glättet die ausgewiesene Steuerbelastung über Perioden, indem steuerliche Effekte den Perioden zugeordnet werden, in denen sich die Zeitdifferenzen bilden oder auflösen; dies beeinflusst die Volatilität des Periodenergebnisses und die latenten Steuerpositionen in der Bilanz. ## Umkehrung Umkehrung Der laufende Steueraufwand setzt sich dagegen auf die Steuer auf den steuerpflichtigen Gewinn der Periode, während latente Steuern die steuerlichen Effekte aufgrund zeitlicher Differenzen zwischen Perioden erfassen. ## Abgrenzung Abgrenzung Bezieht sich nur auf temporäre Differenzen und vortragsfähige Steuerpositionen, die umkehrbar sind; ausgenommen sind permanente Differenzen, Bewertungskorrekturen ohne wahrscheinliche steuerpflichtige Zukunftserträge und unsichere Steuerpositionen mit eigener Behandlung. ## Semantische Spannung Semantische Spannung Spannungen entstehen zwischen der bilanziellen Erfassung latenter Steuern nach Rechnungslegungsgrundsätzen und der steuerlichen Sichtweise der Finanzbehörden; die Klassifizierung hängt von Annahmen zu Timing und Wahrscheinlichkeit ab, nicht vom unmittelbaren Steuerzahlungseffekt. ## Synthese Synthese Der Aufwand für latente Steuern ist der in der GuV erfasste Steuerbetrag, der aus Veränderungen latenter Steueransprüche und -verpflichtungen infolge temporärer Differenzen und Vorträge resultiert, gemessen zu den voraussichtlich bei deren Umkehr geltenden Steuersätzen.